Налоговая реформа 2026 - НДС, УСН, ПСН и другие изменения

20 ноября Госдума приняла в третьем чтении закон, меняющий налоговую политику в ближайшие годы, а 28 ноября закон был утвержден президентом. Документ содержит масштабные поправки в разные статьи Налогового кодекса. Ключевые изменения касаются НДС, специальных налоговых режимов, налоговых льгот для граждан и бизнеса.

НДС с 2026 года

Общая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) увеличится с 20 до 22%. Повышение налога планируется с 1 января 2026 года. До этого базовую ставку меняли с 1 января 2019 года. Тогда ее повысили тоже на 2% (с 18 до 20%). Очередное повышение затронет большинство сфер бизнеса. Новая ставка НДС 22% должна действовать в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав, отгруженных, выполненных и переданных с 1 января 2026 года, независимо от дат заключения договоров. Если товары или результаты работ были переданы в 2025 году, а оплачены уже в 2026 году, НДС по таким операциям необходимо исчислять по ставке 20%.

Льготная ставка в 10% для социально значимых товаров – продуктов, лекарств и медизделий, детских товаров, периодических изданий, книг, а также для племенных сельскохозяйственных животных сохранится. 

УСН с 2026 года

Продолжат свое действие в новом году и специальные ставки НДС, установленные для плательщиков единого налога по УСН, в размере 5% и 7% в зависимости от величины доходов упрощенца.

Для компаний на УСН с 2026 года пересмотрен предельный размер доходов, при превышении которого они переходят на обязательную уплату НДС. Вместо резкого введения НДС для всех на УСН с оборотом выше 60 млн, власти согласились на плавный трехлетний переход. Новые годовые лимиты по доходам:

1. С 2026 года: плательщиками НДС станут те, чей доход за 2025 год превысит 20 млн рублей.
2. С 2027 года: планка снизится до 15 млн рублей.
3. С 2028 года: финальный порог — 10 млн рублей.

Кроме того, перечень расходов на УСН "Доходы минус расходы" станет открытым. Новая редакция ст. 346 НК РФ позволит учитывать любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, принимаемые для налога на прибыль. Сейчас список исчерпывающий.

ПСН с 2026 года

Для налогоплательщиков на патентной системе налогообложения тоже вводится порог доходов, при превышении которого предприниматель теряет право на применение специального налогового режима. Общий лимит составит 10 млн руб. Но будут исключения по доходам за период с 2025 по 2027 годы. Так, налогоплательщик не сможет применять ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если его доходы за 2025 год или в течение следующего года превысят 20 млн руб. Порог доходов за 2026 год или в течение 2027 года составит 15 млн руб. В последующих налоговых периодах станут учитывать объем доходов в пределах 10 млн руб.

При этом изначально планируемые ограничения на применение ПСН в отношении стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов решено не вводить. ИП сохранят возможность использовать патент для этих видов деятельности.

Другие поправки в налогообложении для бизнеса с 2026 года

• Продляется на 2026 год особый порядка расчета пени за просрочку уплаты налогов и взносов;
• Сохраняется ускоренный заявительный порядок возмещения НДС, который позволяет получить средства до завершения камеральной проверки;
• Сохраняется нулевая ставка НДС ИТ-компаниям для российского ПО. Все ПО, которое внесено в реестр отечественного софта, как и раньше, реализуется без НДС — и по «коробочной» модели, и через интернет. Также сохраняется льгота для туроператоров; в отношении туристических путевок;
• Изменение конструкции налогообложения букмекерских контор. Вместо фиксированных ставок налог будет уплачиваться в размере 7% с разницы между полученными ставками и выплаченными выигрышами. А также, такие конторы будут платить и налог на прибыль организаций;
• Отменяется льгота по НДС для ряда банковских операций. Это означает, что некоторые бизнес-процессы, связанные с картами и платежами, станут дороже на величину НДС - обслуживание банковских карт, эквайринг, переводы денег между счетами через СБП;
• В счете-фактуре появился новый реквизит: дата составления и порядковый номер авансового счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров;
• ИП в счетах-фактурах должны указывать не реквизиты свидетельства о государственной регистрации ИП, а основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) и дату присвоения такого номера.

Страховые взносы с 2026 года

Пониженный тариф 15% сохраняется только для части выплат — а именно, свыше предельной величины. Предельная сумма в 2026 г. – 2 979 тыс. руб. На всё, что «внутри предельной», ставка — стандартные 30%.

• Для большинства МСП: 30% - ставка до предельной величины, 15% — ставка свыше предельной величины. Пример: Сумма страховых взносов для ЗП = 3 000 000 руб. / год/ 1 сотрудник: 2 979 000 х 30% + 21 000 х 15,1% = 896 871 руб.
• Для общепита: формула не меняется — льгота 15% действует лишь на выплаты сверх 1,5×МРОТ (см. п. 13.1 ст. 427 НК РФ).
• Для обрабатывающих производств: особо льготный тариф 7,6% на «верхушку» выплат сверх 1,5×МРОТ c резервом для фирм, где больше 70% дохода — от основного «правильного» ОКВЭД (по распоряжению правительства).
• Для ИТ-компаний с аккредитацией Минцифры: 15% — с выплат в рамках предельной базы, 7,6% — с выплат сверх предельной базы.
• Для ИТ-компаний с резиденством Сколково: 30% — с выплат в рамках предельной базы, 15% — с выплат сверх предельной базы.

НДФЛ с процентов по вкладам для ИП на УСН с 2026 года

Доходы ИП на УСН в виде процентов по банковским депозитам теперь будут облагаться НДФЛ (13% или 15%), а не налогом по УСН (6%). Это изменение затрагивает именно пассивный доход, не связанный с предпринимательской деятельностью.

Новый технологический сбор с 2026 года

С 1 сентября 2026 года вводится новый сбор на импорт и производство электроники — до 5 000 руб. за единицу. Точный перечень товаров и механизм сбора еще предстоит определить Правительству. Сбор коснется широкого круга устройств, от смартфонов до серверов. По оценкам экспертов, это может привести к росту цен на электронику на 10-20%. Вероятен рост затрат на закупку нового оборудования. Необходимо пересчитывать бюджет на закупки с учетом этого роста.

Информационная система 1С:ИТС - справочный ресурс для пользователей 1С

В информационной системе 1С:ИТС представлены новости, комментарии и консультации специалистов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета, рекомендации по налогообложению хозяйственных операций, пошаговые инструкции по их отражению в программе, инструкции по составлению бухгалтерской, налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам и отправке отчетности в контролирующие органы в электронном виде прямо из 1С:Предприятия.

По договору 1С:ИТС доступ к разделам и справочникам Информационной системы 1С:ИТС предоставляется бесплатно и определяется видом заключенного договора.

ЗАКАЗАТЬ 1С:ИТС

Подробнее об услуге можете узнать по ссылке.