Налоговая реформа 2026: Изменения в страховых взносах с 2026 года

Данная норма об исчислении «минимальных» взносов с МРОТ распространяется только на руководителей коммерческих организаций. ИП и НКО она не затрагивает. Не затрагивает также ликвидаторов, в случае процедуры ликвидации юридического лица.

Нужно иметь ввиду, что отсутствие движения по счетам, а также наличие или отсутствие денежных средств на уплату взносов у организации не имеет значения, так же как и источник этих средств (хоть займ или финансовая помощь учредителей).

Индексация страховых взносов ИП «за себя»

Фиксированный размер страховых взносов ИП за 2026 год составит 57 390 рублей. Предельный размер дополнительных взносов, исчисляемых по ставке 1% с дохода свыше 300 000 рублей, за 2026 год составит 321 818 рублей.

Кроме того, С 2026 года в НК РФ внесли уточнение. Теперь ясно следует, что ИП на ЕСХН и УСН 15% уплачивают дополнительные страховые взносы по ставке 1% с разницы между налоговыми доходами и расходами (пп. «в» п. 141 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). А вот ИП на УСН 6% считают допвзносы с общей суммы полученной выручки.

Индексация предельной базы страховых взносов

Новая предельная база по страховым взносам на 2026 год — 2 979 000 рублей (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). В 2025 году она составляла 2 759 000 рублей.

К доходам сотрудника в пределах установленной базы в общем случае применяют стандартный тариф страховых взносов — 30%. А на заработок сверх этой величины действует пониженный тариф 15,1%.

Тарифы страховых взносов в 2026 году

Основной тариф страховых взносов

Основной тариф страховых взносов, как и прежде, составляет 30% с выплат в рамках предельной базы и 15,1% с выплат сверх установленного лимита. Для отдельных категорий сохраняются льготные ставки.

Тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса

С 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, сохранится только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых будет деятельность, утвержденная Правительством России (новый п. 13.3 ст. 427 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ). Из пояснительной записки к Закону № 425-ФЗ следует, что пониженный тариф сохранится только для ведущих деятельность в приоритетных отраслях. Какие отрасли считаются приоритетными, станет известно после того, как соответствующий перечень будет принят.

Для применения пониженного тарифа основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а доля доходов от него должна составлять не менее 70 %. Долю дохода нужно будет подтверждать каждый отчетный период. При несоответствии этому условию взносы придется пересчитать по общему тарифу с начала года.

Льготный тариф страховых взносов для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, сохранится на прежних условиях. Сейчас они платят взносы по льготному тарифу в размере 7,6 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц (пп. 17 п. 1, п. 2.5, п. 13.2 ст. 427 НК РФ).

Изменение льготных ставок страховых взносов для ИТ-компаний

Российские ИТ-компании на текущий момент могут платить страховые взносы по тарифу 7,6 % со всех выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам, причем как до, так и после превышения предельного размера базы по взносам (пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ).

Однако с 2026 года такие компании будут платить страховые взносы следующим образом (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта):

• по ставке 15 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, которые не превысили предельный размер базы по страховым взносам;
• по ставке 7,6 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, превышающим предельный размер базы по страховым взносам.

Напомним, что в соответствии с постановлением Правительства России от 31.10.2025 № 1705 в 2026 году предельный размер базы по страховым взносам составит 2 979 000 руб. (в 2025 году – 2 759 000 руб.).

Кроме того, в п. 5 ст. 427 НК РФ добавили условие о том, что пониженный тариф страховых взносов ИТ-компания может применять с 1-го числа месяца, в котором получена аккредитация, если на этот момент она соблюдает условие о доле доходов от профильной деятельности (70 %) по итогам отчетного (расчетного) периода. Ранее такие разъяснения Минфин России приводил в письме от 14.02.2017 № 03-15-06/8100.

Также установлен запрет на применение пониженного тарифа для ИТ-компаний организациями, имеющими статус участника проекта "Сколково" либо статус участника инновационного научно-технологического центра в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ.

Возвращение нулевой ставки по взносам для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

Российские компании, включенные в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в 2023-2024 гг. платили страховые взносы по тарифу 7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам, и 0 % – с сумм, превышающих эту величину (пп. 18 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ).

В 2025 году указанные организации платят страховые взносы по единому тарифу 7,6 %, причем как с сумм, превышающих предельную величину базы, так и не превышающих.

Закон № 425-ФЗ возвращает право организациям радиоэлектронной промышленности, включенным в реестр, с 2026 года применять те же тарифы, что и в 2023-2024 годах (п. 2.2 ст. 427 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ):

• 7,6 % – с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам,
• 0 % – с сумм, превышающих предельную величину базы по взносам.

При этом в пункт 14 ст. 427 НК РФ добавлено условие о том, что пониженный тариф страховых взносов организация радиоэлектронной промышленности может применять с 1-го числа месяца, в котором она включена в реестр, при соблюдении условия о доле доходов от профильной деятельности (70 %) по итогам отчетного (расчетного) периода.

Увеличение ставок для некоммерческих и благотворительных организаций с 2027 года

Для некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций на УСН предусмотрено право платить в течение 2023 – 2026 гг. страховые взносы по тарифу 7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам, и 0 % – с сумм, превышающих эту величину (пп. 7 и 8 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ). Действующими нормами продление этой льготы не предусмотрено. Таким образом, предполагалось, что 2026 год будет последним, когда такие организации смогут платить страховые взносы по пониженному тарифу.

Закон № 425-ФЗ продлил льготный порядок уплаты страховых взносов на 2027 – 2036 гг., но ставки будут выше. Такие организации будут платить страховые взносы (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ):

• по ставке 15 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, которые не превысили предельный размер базы по страховым взносам;
• по ставке 7,6 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, превышающим предельный размер базы по страховым взносам.

Продление льготного порядка обложения страховыми взносами для религиозных организаций

Централизованные религиозные организации, а также религиозные организации, входящие в эту структуру с 2025 года, платят страховые взносы по следующим ставкам (пп. 23 п. 1, п. 2.6 ст. 427 НК РФ):

• 7,6 % – с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам,
• 0 % – с сумм, превышающих предельную величину базы по взносам.

Закон № 425-ФЗ продлил действие указанных ставок до 2036 года.

Освобождение от страховых взносов

Некоторые выплаты и расходы в пользу сотрудников компаний освободили от обложения страховыми взносами. Подробности ниже.

Расходы на ДМС для командировки освобождены от страховых взносов. Расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования, необходимого сотруднику для заграничных командировок, с 2026 года не облагаются страховыми взносами (пп «б» п. 138 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Освобождена от страховых взносов матпомощь сотруднику при рождении ребенка. С 2026 года от страховых взносов освобождена материальная помощь работнику при рождении ребенка, выплачиваемая в течении первого года, в размере до 1 000 000 рублей на каждого ребенка. Эта же льгота распространяется на усыновление, удочерение и установление опеки (п. 16 ст. 1 Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ). Для сравнения — в 2025 году от страховых взносов были освобождены только 50 000 рублей на каждого ребенка.

Освобождены от страховых взносов выплаты работникам в связи с СВО. От страховых взносов с 2026 года будут освобождены выплаты работникам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящим службу по контракту в периоды мобилизации, военного положения или военного времени. Такие выплаты должны быть связаны с прохождением службы (пп «а» п. 1138 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Напомним, что руководитель (директор) не освобождается от доначислений, исходя из действующего МРОТ.

Освобождены от уплаты страховых взносов ИП и лица частной практики, участвующие в СВО. Они могут не платить фиксированные взносы «за себя» за периоды прохождения военной службы по контракту в период мобилизации, военного положения или в военное время. 

Для этого нужно предоставить в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты и подтверждающие документы. Срок — не позднее 3 лет с даты возникновения соответствующего права (пп «б» п. 141 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Штрафы за неуплату страховых взносов

За неуплату страховых взносов грозит штраф по ст. 122 НК РФ. Его размер — 20% от неуплаченной вовремя суммы. А если деяние будет совершено умышленно — санкцию поднимут до 40%. Помимо штрафа налоговые органы взыщут пени по ст. 75 НК РФ. 

Если недоимка по взносам возникла из-за грубого нарушения правил учета, то выпишут штраф по ст. 120 НК РФ. Его размер — 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 рублей. При этом оштрафовать могут только по ст. 120 НК РФ или ст. 122 НК РФ. Оштрафовать сразу по двум статья налоговый орган не может.

За несдачу или несвоевременную сдачу отчетности предусмотрен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Его размер — 5% от суммы неуплаченных взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30%. Минимальный штраф выпишут, если взносы были уплачены в срок, но отчет вовремя не сдали.

Аналогичные санкции предусмотрены для страховых взносов «на травматизм» и отчета ЕФС-1. Они прописаны в Федеральном законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Привлекать бизнес к ответственности будет не ФНС, а СФР.

Кроме того, в некоторых случаях может быть предусмотрена административная и даже уголовная ответственность.

Информационная система 1С:ИТС - справочный ресурс для пользователей 1С

В информационной системе 1С:ИТС представлены новости, комментарии и консультации специалистов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета, рекомендации по налогообложению хозяйственных операций, пошаговые инструкции по их отражению в программе, инструкции по составлению бухгалтерской, налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам и отправке отчетности в контролирующие органы в электронном виде прямо из 1С:Предприятия.

По договору 1С:ИТС доступ к разделам и справочникам Информационной системы 1С:ИТС предоставляется бесплатно и определяется видом заключенного договора.

ЗАКАЗАТЬ 1С:ИТС

Подробнее об услуге можете узнать по ссылке.